Контроль согласования показателей формы 0503768

29 декабря 2012 года на сайте Федерального казначейства roskazna.ru были опубликованы "Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами". Сегодня мне хотелось бы рассмотреть лишь один из показателей, а именно контроль по амортизации недвижимого, особо ценного и иного движимого имущества.

Итак, идем в раздел 6. "Контрольные соотношения для внутридокументного контроля ф. 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»" присутствует контрольное соотношение 28, согласно которого строка 320 формы 0503768 должна быть больше либо равной сумме строк 321 и 322.

В пункте 68 ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ (приложение к приказу Министерства финансов Российской федерации № 33н от 25 марта 2011г. "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИО ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ" сказано:

 - в графе 5 строки 050 - 058, 120, 320 - 322, 360, 362 не заполняются;

 - в графе 6 - показатели суммы выбытий объектов нефинансовых активов, уменьшения их  стоимости, в том числе на суммы амортизации, уменьшения вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным кредитовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, уменьшенных в части амортизации на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация";

 - строки 051 - 058, 120, 320 - 322, 360, 362 в графе 6 заполняются с учетом следующих особенностей:

 - суммы амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", указываются со знаком "плюс", отраженные по дебету - со знаком "минус";

А теперь давайте рассмотрим это на конкретном примере:

Учреждение А имеет на начало 2012 года следующие остатки:
Здание (счет учета 410112, вид имущества -  недвижимое имущество) - балансовая стоимость 1000000 рублей,начисленная амортизация 500000 рублей.
Оборудование 1 (Счет учета 410134, вид имущества - иное движимое имущество) - балансовая стоимость 100000 рублей, начисленная амортизация 100000 рублей.
Оборудование 2 (счет учета 410124, вид имущества - особо ценное движимое имущество) - балансовая стоимость 100000 рублей, начисленная амортизация 50000 рублей.

В течение года учреждением А была начислена амортизация:
 - на здание в размере 30000 рублей
 - на оборудование 2 в размере 5000 рублей.

Оборудование 1 было передано безвозмездно Учреждению Б, соответственно были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дт 440120.241        Кт 410134.410       Сумма 100000      -- передана балансовая стоимость
Дт 410434.410        Кт 440120.241       Сумма 100000      -- передана амортизация

Согласно этих данных заполняем форму 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения". Все строки и графы мы рассматривать не будем, а возьмем только те, которые нужны нам для нашего контрольного соотношения:

Графа 4 строка 320 = 650000
Графа 4 строка 321 = 500000
Графа 4 строка 322 = 50000
Графа 6 строка 320 = 30000 + 5000 - 100000 = - 65000 (МИНУС 65000)
Графа 6 строка 321 = 30000
Графа 6 строка 322 = 5000

Таким образом получаем контроль согласования показателей:

Строка 320 в нашем случае получилась МЕНЬШЕ суммы строк 321 и 322 по графе 6, что расходится с контрольным соотношением 28, в котором, повторюсь, сказано:
строка 320 формы 0503768 должна быть больше либо равной сумме строк 321 и 322 (или как сформулировано конкретно вышеуказанным документом с сайта Федерального казначейства "
Стр.320 < Стр.321 + Стр.322 - недопустимо")

Вот такой вот контроль, оговорюсь сразу, не знаю прав я или нет. Не исключаю, что я просто что-то не так понимаю в контрольных соотношениях, но тем не менее факт остается фактом. Очень хочется узнать Ваше мнение, уважаемые читатели блога.

Статья была для Вас полезной? Поделитесь с друзьями в социальных сетях и закладках: